가지급 인정이자 지급조서 작성방법

가지급금에 대한 인정이자 지급조서를 작성하는 방법을 안내해드리겠습니다.

1. 가지급금 인정이자의 개념

• 가지급금이란 회사가 정식 절차 없이 임직원 또는 주주 등에게 지급한 금액으로, 회계상 부채로 처리됩니다.
• 세법상 가지급금에 대해서는 인정이자를 계산하여 익금으로 가산해야 하며, 이자 수익이 발생한 것으로 보고 법인세 신고 시 반영해야 합니다.

---

2. 인정이자 지급조서 작성방법

인정이자 지급조서를 작성할 때는 다음 항목을 포함해야 합니다.

(1) 기본 정보 입력

• 법인명
• 사업자등록번호
• 대표자 성명
• 법인의 주소
• 작성 연도

(2) 지급 대상자 정보

• 가지급금을 받은 사람(임원 또는 주주)의 성명
• 주민등록번호 또는 사업자등록번호(법인일 경우)
• 관계(임원, 주주, 기타)

(3) 가지급금 내역

• 지급 연도 및 지급 일자
• 가지급금 잔액
• 인정이자율 (해당 연도에 적용되는 법정 인정이자율)
• 인정이자 계산 방식:인정이자=가지급금잔액×인정이자율×경과일수/365인정이자 = 가지급금 잔액 \times 인정이자율 \times 경과일수 / 365
• 총 인정이자 금액

(4) 지급조서 내용

• 이자 소득액
• 원천징수세액 (소득세 및 지방세 포함)
• 실제 지급 금액 (인정이자 - 원천징수세액)
• 지급일자

(5) 제출 및 신고 절차

• 지급조서는 원천징수이행상황신고서와 함께 세무서에 제출해야 합니다.
• 지급조서 작성 후 해당 금액을 회계처리에 반영해야 합니다.

---

3. 인정이자율 예시 (2024년 기준)

국세청에서 정한 인정이자율을 적용해야 하며, 최근 기준은 다음과 같습니다:

• 2024년 인정이자율: 4.6%
• 국세청에서 매년 발표하는 공시 기준금리를 확인하여 적용해야 합니다.

---

4. 인정이자 지급조서 예시

항목 내용

법인명	ABC 주식회사
사업자등록번호	123-45-67890
대표자 성명	홍길동
임직원 성명	김철수
주민등록번호	901010-1234567
지급일자	2024-12-31
가지급금 잔액	100,000,000원
인정이자율	4.6%
인정이자	4,600,000원
원천징수세액 (소득세 15.4%)	708,400원
실제 지급액	3,891,600원

---

5. 주의사항

• 가지급금은 세법상 부정적인 요소로 간주되므로 조기에 정리하는 것이 바람직합니다.
• 인정이자를 회피하기 위해 가지급금을 명목상 처리하는 것은 세무조사 대상이 될 수 있습니다.
• 원천징수세액을 정확하게 계산하여 신고해야 합니다